מס רווחי הון

נקודות מרכזיות

• מס חוזי זה הוא מס שמוטל מפעילות בניירות ערך בשוק ההון על הסוחר, בעת מימוש רווחיו.

ניכוי מס במקור ב-ATRADE

• בהתאם לדיני המס בישראל, ATRADE מבצעת ניכוי מס במקור על רווחי הון שנצברו בחשבון המסחר.
• ניכוי המס מתבצע בתחילת כל חודש בגין החודש הקודם ו/או במהלך משיכת כספים.

מהו מס רווחי הון?

מס רווחי הון הוא מס שמנוכה מפעילות בניירות ערך של הסוחר, בעת מימוש רווחים.

איך מתבצע ניכוי מס?

ניכוי מס רווחי הון הינו אירוע מס, שנוצר בעת סגירת עסקה, מימוש רווחים או הפסדים.

במקרה של פוזיציה פתוחה שמוחזקת בחשבון ולא מומשה, גם אם היא נמצאת ברווח ביחס למחיר הקניה – לא מתבצע ניכוי מס רווח הון.

בתחילתו של כל חודש, מתבצע חישוב שנתי מצטבר של רווחי הון/הפסדי הון בחשבון המסחר.

במידה ויש רווח מצטבר, מעסקאות סגורות בלבד, ינוכה מס בגובה של 25%.

שיעור המס הינו קבוע עפ”י דין ואינו משתנה בהתאם לגובה ההשקעה.

חשוב לציין כי החישוב נעשה במהלך שנת המס בלבד – מתחילת שנת המס ועד למועד הניכוי.

לדוגמה (בהנחה שלא השתנה שער החליפין):

• מתחילת שנת המס ועד חודש יולי נוצר ללקוח הפסד של 500$ בחשבונו הפרטי.
• בחודש אוגוסט הלקוח הרוויח בסה”כ 1,000$.
• המס שינוכה ללקוח הינו אך ורק בגין סה”כ אותם הרווחים שצבר מתחילת שנת המס.

דוגמה מספרית

500=1,000-500

סה”כ רווחים באוגוסט פחות הפסדים מתחילת השנה שווה סה”כ רווח נטו.

להלן חישוב המס: 500$x25%=125$

רווח נטו כפול 25% ניכוי מס שווה סה”כ ניכוי מס רווחי הון ללקוח.

פערי מט”ח באירוע מס

על פי דיני המס בישראל, ניכוי המס מבוצע בשקלים לפי שער החליפין במועד בו התרחש אירוע המס. חשבון המסחר מנוהל במטבע דולר, ולכן:

• ייתכן ויווצר פער בגין הפרשי שער.
• הפער יכול להיווצר ממועד סגירת העסקה ועד למועד ניכוי המס.

ניכוי המס מתבצע בעת משיכת כספים או בתחילת כל חודש בגין החודש הקודם.

מהו מגן מס?

• מגן מס הוא ההיפך מחבות מס והוא נוצר בעת מימוש סגירת פוזיציה בהפסד.
• מגן מס יכול לשמש לצורך קיזוז בתשלום המס שנוצר בעת סגירת הפוזיציה ברווח.

קיזוז הפסדי הון מול רווחי הון

לקוח אשר הפסיד מהשקעתו יוכל לקזז הפסדי הון מול רווחי הון באותה שנת מס. כלומר, במהלך השנה הקלנדרית הלקוח עשוי להרוויח אולם גם להפסיד.
מכיוון שחישוב המס נעשה מידי חודש, עלול להיווצר מצב שבו:

✔️ בחודש מסוים (במהלך השנה) ישלם הלקוח מס בגין רווחי הון.
✔️ חודש לאחר מכן יצבור הפסד.
✔️ במקרה זה יוחזר ללקוח המס שנוכה במקור בחודש שעבר (במידה וההפסדים עולים על הרווחים בסיכום חודשי).

* בהתאם לדיני המס בישראל, בשנה שבה נוצר לסוחר הפסד הון ניתן להעביר את מגן המס לשנים הבאות – תהליך שמבוצע ישירות מול רשות המסים.

בהמשך לדוגמה הקודמת:

עד חודש אוגוסט – הלקוח נמצא ברווחי הון, שעליהם שילם 125$ מס.
בחודש ספטמבר – הלקוח הפסיד 1,000$.
במקרה זה – יוחזר ללקוח 125$ מס רווחי הון ששילם בחודש אוגוסט.

⚠️ כאמור, עשויים להיווצר פערי מט”ח בעת מימוש העסקה וקיזוז המס.

משיכת כספים וקיזוז מס

הלקוח רשאי למשוך את כספו ורווחיו מחשבון המסחר שלו בכל עת.

במידה ובוצעה משיכה, החברה תבצע בדיקת חבות מס נטו של הלקוח, כלומר – חבות מס מצטברת מתחילת השנה ובניכוי של המס שנוכה ללקוח מתחילת השנה.
החברה תנכה את הנמוך מביניהם – 25% מגובה המשיכה או חבות המס נטו של הלקוח

להלן מספר תרחישים (בהנחה ששער החליפין לא השתנה):

דוגמה 1:

בחשבון המסחר הצטברו 2,000$ רווחים מעסקאות סגורות מתחילת השנה ולא בוצע ניכוי מס.

הלקוח מעוניין למשוך 1,000$.

מס רווחי ההון אותו ישלם הסוחר יהיה עד 25% מגובה המשיכה:

1,000$ × 25% = 250$

דוגמה נוספת לניכוי מס הנמוך מ-25%:

בחשבון המסחר הצטברו 2,000$ רווחים מעסקאות סגורות מתחילת השנה.

ניכוי מס שבוצע בחודש שעבר עמד על 400$.

כעת הסוחר מעוניין למשוך 1,000$.

חישוב חבות המס:

עלות חבות המס הכוללת של הסוחר הינה: 2,000$ × 25% = 500$

מתוך זה נוכה 400$ בחודש קודם.

יתרת חבות המס של הסוחר הינה 100$, ולכן זהו הסכום שינוכה במעמד המשיכה.

מסמכים לצורכי מס

סוחרי ATRADE מקבלים – דו”ח דו-שבועי ובו סיכום התנועות שבוצעו בחשבונו הפרטי.

מידי שנה, לקוחות ATRADE יקבלו – טופס 867, מפרט את ניכוי המס במקור שבוצע במהלך השנה.

מהו טופס 867?

טופס 867 הינו טופס המפרט את:

• ✓הרווחים וההפסדים מפקדונות.
• ✓ניירות ערך.
• ✓דיבידנדים.
• ✓ריבית מנ״ע.
• ✓המס שנוכה מהחשבון באותה שנה.

עקרונות חישוב מיסוי רווחי הון

✓

שיעור מס רווחי הון הוא קבוע ללא קשר לגובה ההשקעה – שיעור המס עלול להשתנות בהתאם לסטטוס הסוחר ברשות המסים.

✓

ניתן לקזז הפסדים מרווחים – לאורך שנת המס ניתן לקזז את המס ששולם ע”י מימוש הפסדים.

✓

אירוע מס להכרה ברווח או הפסד יוכר רק כאשר תתבצע סגירת עסקה – כל עוד רווח או הפסד אינם ממומשים בפוזיציות המוחזקות בחשבון הם אינם מוכרים לצרכי מס.

≡ דוגמה:

משקיע המחזיק בסוף שנה פוזיציה עם הפסד מצטבר של 100$, ובמהלך אותה שנה קלנדרית סגר פוזיציות ברווח של 100$ (עליהם שילם מס של 25$) – רק אם יסגור את העסקה שברשותו ויממש את ההפסד, יוכל לקזז את מלוא המס.

💡 טיפ:

לקראת סוף השנה הקלנדרית מומלץ לבחון את חבות המס באותה השנה, שכן תוכלו לקזוז את הרווח או ההפסד גם מפעילות מניירות ערך בגופים פיננסיים אחרים ישירות מול רשות המסים.

במעבר בין שנים, הקיזוז לא מתבצע באופן אוטומטי בחשבון. במצב זה, ניתן לפנות באופן עצמאי למס הכנסה לצורך ביצוע הקיזוז.לצורך הפניה, יש להכין מראש טופס 867 המסופק על ידי ATRADE.

! חשוב לציין:

ניתן לקזז מס גם בגין פעולות במספר זירות סוחר, חברי בורסה, בנקים וכד’, כל עוד הם תחת אותו נישום.

💬 אם יש לך שאלות נוספות לגבי מס רווחי הון, נשמח לעמוד לרשותך בשירות לקוחות.

שאלות נפוצות על מס רווחי הון

מהו מס רווחי הון?▼

מס רווחי הון הוא מס שמנוכה מפעילות בניירות ערך של הסוחר, בעת מימוש רווחים.

מתי מתבצע ניכוי מס?▼

בתחילת כל חודש בגין החודש הקודם או בעת משיכת כספים מהחשבון.

האם נלקח מס על רווחים בפוזיציה פתוחה?▼

לא. רק רווחים שמומשו בפועל מחויבים במס. כל עוד הפוזיציה פתוחה – גם אם יש בה רווח – אין חבות מס.

מה שיעור המס שמנוכה על רווחים?▼

25% מהרווח נטו שנצבר במהלך שנת המס, בפוזיציות שנסגרו בלבד.

איך נראה חישוב מס בפועל?▼

אם במהלך השנה הפסדת 500 דולר ואז הרווחת 1,000 דולר, המס יחושב רק על הרווח נטו (500 דולר), וניכוי המס יהיה 125 דולר (25%).

מהו מגן מס?▼

מגן מס הוא הפסד ממומש שיכול לקזז מס עתידי. כאשר מתרחש רווח לאחר הפסד, המס שנוכה קודם לכן עשוי להיות מוחזר.

האם ניתן להעביר מגן מס לשנים הבאות?▼

כן. לפי החוק ניתן להעביר יתרת הפסדים שלא קוזזו לשנים הבאות, באמצעות פנייה לרשות המסים.

מה קורה בעת משיכת כספים מהחשבון?▼

החברה מנכה את הנמוך מבין: 25% מגובה המשיכה או חבות המס המצטברת נטו מתחילת השנה.

איזה מסמכים מתקבלים לצורכי מס?▼

דו”ח דו-שבועי במהלך השנה, וטופס 867 בסופה, המסכם רווחים, הפסדים וניכויי מס שבוצעו.

כיצד ניתן לקזז רווחים והפסדים מול רשויות המס?▼

לקראת סוף שנה ניתן לבחון את חבות המס ולבצע קיזוזים. אם הקיזוז לא נעשה אוטומטית, ניתן לפנות עצמאית למס הכנסה עם טופס 867.